企業所得稅稅前一次性扣除

及100%加計扣除政策

適用對象：高新技術企業

業務描述：高新技術企業在購置設備、器具時，企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南。

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政策內容

（一）高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

（二）凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該項政策。企業選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現行有關規定執行。

（三）所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。

（四）所稱高新技術企業的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火〔2016〕32號）執行。

（五）根據《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46號）的規定，固定資產購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

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操作流程

由企業按照“自行判別，申報享受，相關資料留存備查” 的方式享受。主要留存備查資料如下：

1. 有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

2. 固定資產記賬憑證；

3. 購置設備、器具有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

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辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地 點和網址可從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網 站“納稅服務”欄目查詢。

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申報要求

高新技術企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優惠。

（一） 預繳申報

（二） 年度申報

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相關文件

（一）《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）；　

（二）《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46號）；

（三）《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）；　　

（四）《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》；　　　

（五）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》；　　

（六）《企業所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發布）。

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相關問題

（一）我公司是一家高新技術企業，請問此次出臺的高新技術企業新購置設備、器具新政，主要內容是什么？

答：《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號，以下簡稱《公告》）規定，對高新技術企業2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置設備、器具，將其作為固定資產核算的，可以選擇在計算應納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按100%在稅前加計扣除。假設你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產設備，可以選擇在據實扣除100萬元基礎上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。

此項政策適用于經高新技術企業認定機構認定的高新技術企業，為加大政策優惠力度，凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該政策。

（二）我公司是一家信息傳輸企業，假設2022年12月20日取得高新技術企業資格，請問我公司2022年10月份購買的一套生產設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？

答：根據《公告》規定，凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該政策。你公司在2022年12月20日取得高新技術企業資格，購買的生產設備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。

（三）我公司的高新技術企業資格將于2022年10月30日到期，我公司今年申請高新技術企業資格，可能因某項指標不合規不能獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？

答：根據《公告》規定，凡在2022年第四季度內具有高新技術企業資格的企業，均可適用該政策。你公司高新技術企業資格雖然于2022年10月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具備高新技術企業資格，符合《公告》的規定。你公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優惠政策。

（四）我公司是一家中小微企業，2022年初取得高新技術企業資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值550萬元設備、器具，我們想了解一下這項政策對購置的設備、器具有哪些要求？

答：根據《公告》規定，對購置的設備、器具主要從兩個方面把握：一是購置時點上，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期間新購置的設備器具；二是從購置資產類型上，購置的設備器具應當是除房屋、建筑物以外的固定資產，企業在會計核算中將該設備、器具按固定資產管理。

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