研發費用加計扣除是國家支持企業科技創新的重要稅收優惠政策，合理享受該政策能有效降低企業稅負，但政策適用范圍、費用歸集、資料留存等環節的不規范，易引發稅務風險。

　　一、研發費用加計扣除政策核心細則

　　1.享受主體與適用范圍

　　享受主體為會計核算健全、實行查賬征收的居民企業，煙草制造業、住宿和餐飲業等七類行業企業除外。適用活動需是為獲得科學與技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而開展的系統性活動，常規性升級、科研成果直接應用等七類活動不納入范圍。

　　2.優惠比例與扣除規則

　　自2023年1月1日起，政策作為制度性安排長期實施。未形成無形資產計入當期損益的，按研發費用實際發生額的100%稅前加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的200%稅前攤銷。委托外部研發費用按實際發生額的80%計入加計扣除基數，委托境外研發費用需滿足不超過境內符合條件研發費用三分之二的限額要求。

　　3.可加計扣除研發費用范圍

　　包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等六大類，以及財政部和國家稅務總局規定的其他相關費用。企業需嚴格區分研發費用與生產經營費用，劃分不清的不得享受加計扣除。

　　4.申報方式與時點

　　企業自行判別、申報享受優惠，無需事前審批。申報時點包括第二、三季度企業所得稅預繳申報，以及年度企業所得稅匯算清繳申報，預繳時可選擇享受當年上半年研發費用加計扣除。

　　二、留存備查資料核心要求

　　1.研發項目基礎資料

　　需留存研發項目立項文件、可行性研究報告、項目計劃書，明確研發目標與技術路線。委托、合作研發項目需提供經科技行政主管部門登記的技術合同，委托境外研發的由委托方完成登記。

　　2.費用歸集與核算資料

　　包括研發費用輔助賬及匯總表，按不同研發項目分別歸集費用。留存人員人工費用的工資薪金發放記錄、社保繳納憑證，直接投入費用的采購發票、領用記錄，折舊費用與無形資產攤銷的相關計算依據。

　　3.佐證與合規資料

　　留存研發活動過程性資料，如實驗記錄、測試報告、成果驗收文件等。財務與稅務資料需包含企業所得稅預繳申報表、年度納稅申報表，以及研發費用相關的財務會計憑證、審計報告。委托研發項目需留存受托方提供的費用支出明細(關聯關系情形下)。

　　三、稅務風險規避關鍵要點

　　企業需確保研發活動與費用歸集的真實性、準確性，杜絕虛增研發費用、擴大歸集范圍等違規行為。嚴格按政策界定研發活動邊界，避免將非研發活動費用納入加計扣除。留存備查資料需完整、規范，保存期限符合稅務機關要求，確保稅務核查時可有效佐證優惠享受的合規性。多業經營企業需準確判定主營業務屬性，按對應比例享受優惠，避免行業歸屬錯誤引發風險。
 

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