研發(fā)費(fèi)用加計扣除是國家激勵企業(yè)創(chuàng)新的核心稅收優(yōu)惠政策，即企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可在實際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，按一定比例額外扣除。但該政策并非所有企業(yè)、所有研發(fā)相關(guān)支出都能享受，需先滿足法定前提條件，否則會因不合規(guī)導(dǎo)致優(yōu)惠申請被駁回，甚至引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

　　一、企業(yè)主體資質(zhì)需合規(guī)

　　1.征收方式符合要求

　　僅實行“查賬征收”的居民企業(yè)可享受，核定征收企業(yè)因無法準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，不在政策覆蓋范圍內(nèi)。

　　2.行業(yè)范圍未被排除

　　煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等6類行業(yè)，以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，判斷依據(jù)為企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比(被排除行業(yè)收入占比超50%即不符合)。

　　二、研發(fā)項目需符合“創(chuàng)新性+系統(tǒng)性”標(biāo)準(zhǔn)

　　1.項目具備創(chuàng)新性

　　研發(fā)項目需圍繞“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”開展，且目標(biāo)是突破現(xiàn)有技術(shù)瓶頸、形成新成果(如專利、軟著、技術(shù)規(guī)范)，常規(guī)產(chǎn)品升級、工藝優(yōu)化(如僅為提高生產(chǎn)效率的設(shè)備改造)、商品化后的技術(shù)服務(wù)等非創(chuàng)新性活動，不屬于可加計扣除的研發(fā)項目范疇。

　　2.項目已完成正式立項

　　企業(yè)需針對研發(fā)項目制定立項文件，明確項目名稱、研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)路線、研發(fā)周期、人員分工、費(fèi)用預(yù)算等核心內(nèi)容，無正式立項或立項資料不完整的項目，無法證明研發(fā)活動的計劃性與系統(tǒng)性，會影響優(yōu)惠認(rèn)定。

　　三、研發(fā)費(fèi)用支出范圍需精準(zhǔn)界定

　　1.費(fèi)用類型符合法定范圍

　　可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用需屬于“人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)/新工藝規(guī)程制定費(fèi)/新藥研制的臨床試驗費(fèi)/勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用”六大類，超出該范圍的支出(如研發(fā)人員福利性支出、與研發(fā)無關(guān)的差旅費(fèi))不得加計扣除。

　　2.“其他相關(guān)費(fèi)用”有比例限制

　　六大類中的“其他相關(guān)費(fèi)用”(如專家咨詢費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi))，年度總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%，超額部分需剔除，不得參與加計。

　　四、財務(wù)核算需規(guī)范且單獨(dú)歸集

　　1.建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬

　　企業(yè)需按研發(fā)項目設(shè)置“研發(fā)支出輔助賬”，詳細(xì)記錄每個項目的研發(fā)費(fèi)用支出情況(包括費(fèi)用發(fā)生時間、金額、對應(yīng)的憑證號、費(fèi)用類型)，輔助賬需與總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)一致，且能清晰區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用(如共用設(shè)備的折舊需按合理比例分?jǐn)?。

　　2.費(fèi)用歸集口徑與政策一致

　　研發(fā)費(fèi)用的歸集需嚴(yán)格遵循《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及后續(xù)配套文件的口徑，不得隨意擴(kuò)大或縮小范圍，例如委托外部研發(fā)的費(fèi)用，需按實際發(fā)生額的80%歸集，而非全額。

　　五、完成備案與留存?zhèn)洳榱x務(wù)

　　1.按規(guī)定完成申報備案

　　企業(yè)需在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳報送《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，完成優(yōu)惠申報，無需事前審批，但需確保申報數(shù)據(jù)與輔助賬、財務(wù)報表一致。

　　2.留存完整備查資料

　　需留存研發(fā)項目立項文件、研發(fā)人員勞動合同、費(fèi)用支出憑證(如發(fā)票、工資表、折舊清單)、委托研發(fā)合同、研發(fā)項目結(jié)題報告等資料，留存期為企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后10年，稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時無法提供完整資料的，將追回已享受的優(yōu)惠并補(bǔ)繳稅款。
 

　　科泰集團(tuán)(http://m.xjsygy.com/)成立16年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實驗室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!