一、適用主體

　　居民企業，即在中國境內注冊或者管理機構在中國境內的企業，包括國有企業、集體企業、股份合作企業、聯營企業、有限責任公司、股份有限公司、私營企業、合伙企業、個人獨資企業、個體工商戶等。

　　會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準確歸集研發費用的企業，即能夠按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理，同時對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額的企業。

　　不適用研發費用加計扣除政策的企業有以下六類：

　　1. 煙草制造業

　　2. 住宿和餐飲業

　　3. 批發和零售業

　　4. 房地產業

　　5. 租賃和商務服務業

　　6. 娛樂業
 

　　二、適用活動

　　研發費用加計扣除政策適用于以下類型的研發活動：

　　為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

　　采取自主、委托、合作、集中等形式開展的研發活動。

　　不適用研發費用加計扣除政策的活動有以下七類：

　　1. 企業產品(服務)的常規性升級。

　　2. 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3. 企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5. 市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　6. 作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7. 社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　三、適用條件

　　(一)適用加計扣除的研發費用

　　研發費用加計扣除政策適用于以下六類研發費用：

　　1. 人員人工費用，包括直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

　　2. 直接投入費用，包括研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費，用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

　　3. 折舊費用，包括用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

　　4. 無形資產攤銷，包括用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　5. 新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

　　6. 其他相關費用，包括與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　(二)適用加計扣除的比例和方式

　　1. 未形成無形資產計入當期損益的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。

　　2. 形成無形資產的研發費用，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”的方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，并在納稅申報表的相應行次填寫優惠享受的情況，同時留存相關資料備查即可，無需事先備案或審批。
 

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