一、稅前扣除項目

　　稅前扣除項目是指在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以從收入中扣除的項目，包括各種支出、捐贈、免稅額等。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，常見的稅前扣除項目和扣除標準如下：

　　1. 支出及開支：企業發生的與生產經營活動有關的支出及開支，按照實際發生額扣除，但不包括家庭性質或私人性質的開支，以及資本開支。

　　2. 根據自愿醫保計劃保單所繳付的合資格保費：企業為自己或指明親屬購買合資格自愿醫保計劃下認可產品而繳付的保費，不超過當年收入的12%的部分，準予扣除。

　　3. 合資格年金保費和可扣稅強積金自愿性供款：企業繳付的合資格年金保費和可扣稅強積金自愿性供款，不超過當年收入的12%的部分，準予扣除。

　　4. 住宅租金：企業繳付的住宅租金，不超過當年收入的10%的部分，準予扣除。

　　5. 認可慈善捐款：企業捐贈給認可慈善團體的款項，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后三年內結轉扣除。

　　6. 個人進修開支：企業就訂明教育課程的個人進修開支(包括課程及有關考試費用)，不超過當年收入的8%的部分，準予扣除。

　　7. 強制性公積金計劃或認可職業退休計劃供款：企業就強制性公積金計劃的強制性供款或認可職業退休計劃的供款，按照實際發生額扣除。

　　8. 折舊免稅額：企業用于生產經營活動的機械或工業裝置的折舊及其他資本免稅額，按照國家規定的方法和年限計算扣除。

　　9. 虧損：企業按個人入息課稅計算方式由過往課稅年度結轉入該年度的虧損款額，準予扣除。

　　10. 居所貸款利息：企業在香港境內的住宅及與有關住宅相同的發展物業內的車位，所繳付的居所貸款利息，不超過當年收入的15%的部分，準予扣除。

　　11. 為獲取物業出租收入而支付的利息：企業為賺取須繳納物業稅的租金收入而借款所支付的利息，不超過每一出租物業的應評稅凈值的部分，準予扣除。

　　12. 長者住宿照顧開支：企業或企業配偶為企業或企業配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍繳付的住宿照顧開支，不超過當年收入的8%的部分，準予扣除。

　　二、加計扣除

　　(一)研發費用的核算：企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除政策的研發費用，應單獨核算或分攤核算，確保研發費用的真實性、合理性和可追溯性。研發費用包括直接費用和間接費用兩部分，直接費用是指專門用于研發活動的人員費、材料費、外協費、設備折舊費、試驗費等;間接費用是指與研發活動有關的管理費、水電費、房租費、差旅費等。

　　(二)研發費用的申報：企業應在每年度企業所得稅年度申報時，填寫《企業研發費用加計扣除明細表》，并提交相關的研發項目資料、研發費用明細、研發費用核算方法等，向稅務機關申報享受研發費用加計扣除政策。稅務機關會對企業的申報資料進行審核，如有疑問，可以要求企業補充說明或提供其他證明材料，也可以進行現場核查。稅務機關會根據審核結果，確定企業的研發費用加計扣除額，并在企業所得稅的征收管理中予以執行。

　　(三)研發費用的監督：企業應按照國家有關規定，對享受研發費用加計扣除政策的研發項目和研發費用，建立健全的內部控制制度，定期進行自查自糾，及時糾正發現的問題，保證研發費用的真實性、合理性和合法性。稅務機關會對企業的研發費用加計扣除情況，進行后續的跟蹤監督，如發現企業存在虛假申報、超范圍申報、重復申報等違法行為，將依法追繳稅款，并處以相應的罰款或其他處罰。
 

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