根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào))，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　一、適用活動(dòng)

　　(一)研發(fā)活動(dòng)的概念與類型：研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三種類型。

　　(二)研發(fā)活動(dòng)判斷的基本要點(diǎn)：研發(fā)活動(dòng)應(yīng)具備以下四個(gè)要點(diǎn)：(1)創(chuàng)新性：研發(fā)活動(dòng)應(yīng)具有創(chuàng)造新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)現(xiàn)有知識(shí)的目的和特征;(2)不確定性：研發(fā)活動(dòng)應(yīng)面臨科學(xué)或技術(shù)方面的不確定性，即在研發(fā)活動(dòng)開(kāi)始時(shí)，無(wú)法確定能否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果或者如何達(dá)到預(yù)期的結(jié)果;(3)系統(tǒng)性：研發(fā)活動(dòng)應(yīng)采用科學(xué)方法或工程技術(shù)手段，按照一定的邏輯順序和步驟，進(jìn)行有計(jì)劃、有組織、有目標(biāo)的探索和實(shí)驗(yàn);(4)可轉(zhuǎn)化性：研發(fā)活動(dòng)應(yīng)能夠?qū)⒀芯砍晒D(zhuǎn)化為新的或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝等。

　　(三)不適用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)：以下活動(dòng)不屬于研發(fā)活動(dòng)，不適用加計(jì)扣除政策：(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí);(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等;(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變;(5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù);(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　二、扣除范圍

　　1. 人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　2. 直接投入費(fèi)用：(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

　　3. 折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研發(fā)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制費(fèi)：用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的外包費(fèi)用、咨詢費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、登記費(fèi)等。

　　6. 管理費(fèi)用：指企業(yè)為開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括研發(fā)管理人員的人工費(fèi)用、研發(fā)管理部門(mén)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、通訊費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。

　　7. 其他費(fèi)用：指企業(yè)為開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的其他合理費(fèi)用，包括研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的專利申請(qǐng)費(fèi)、專利年費(fèi)、專利代理費(fèi)、專利檢索費(fèi)、專利訴訟費(fèi)、專利保險(xiǎn)費(fèi)等。
 

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