一、適用加計扣除的企業(yè)

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等文件的規(guī)定，適用加計扣除的企業(yè)需同時滿足以下兩個條件：

　　一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè);

　　二是不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。

　　需要說明的是，無論當(dāng)年是虧損還是盈利，只要符合上述兩個條件的企業(yè)均可以適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。在虧損狀態(tài)下享受該政策，會增加虧損額，并可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　二、適用加計扣除的研發(fā)活動

　　研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。為便于判斷，119號文對不適用加計扣除政策的活動進(jìn)行了列舉，并對有異議的研發(fā)項目建立了轉(zhuǎn)請科技部門核查的機(jī)制。

　　企業(yè)采取自主、委托、合作、集中研發(fā)等形式開展研發(fā)活動的，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按照有關(guān)規(guī)定適用加計扣除政策。也就是說，除了企業(yè)自主研發(fā)之外，通過委托、合作、集中研發(fā)等形式發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都有相應(yīng)規(guī)定明確如何享受加計扣除政策。

　　三、適用加計扣除的研發(fā)費(fèi)用

　　具體包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用等費(fèi)用，其中，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額扣除的方式。

　　需要注意的是，適用加計扣除的研發(fā)費(fèi)用分為兩種方式：一是未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;二是形成無形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實攤銷的基礎(chǔ)上，再按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
 

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