一、什么是增值稅進項加計扣除？

增值稅進項加計扣除，是指在計算增值稅應納稅額時，允許一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額的一定比例，額外抵減應納稅額的政策。這是國家為了支持生產、生活性服務業的發展，降低企業的稅負，提高企業的效益和競爭力而出臺的一項優惠政策。

二、增值稅進項加計扣除的作用是什么？

增值稅進項加計扣除的作用，主要有以下幾方面：

• 降低企業的增值稅負擔，提高企業的利潤水平和現金流量；
• 激勵企業加大研發投入，提高企業的創新能力和核心競爭力；
• 促進生產、生活性服務業的轉型升級，提高行業的附加值和效率；
• 增加就業崗位，促進社會穩定和經濟發展。

三、增值稅進項加計扣除的計算方法是什么？

增值稅進項加計扣除的計算方法，主要分為以下幾個步驟：

• 確定是否符合享受政策的條件。根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）和《財政部 稅務總局 關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）的規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務和生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

• 計算當期可抵扣進項稅額。當期可抵扣進項稅額，是指當期取得并符合規定條件的進項發票或其他憑證載明的進項稅額，以及符合規定條件轉入或結轉到本期使用的上期留抵或待抵扣進項稅額。

• 計算當期加計抵減額。當期加計抵減額，是指按照規定比例，對當期可抵扣進項稅額進行加計的金額。具體計算公式如下：

  當期加計抵減額 = 當期可抵扣進項稅額 × 加計比例

  其中，加計比例根據不同的行業和時間段，分為10%和15%兩檔。具體如下：

  行業	時間段	加計比例
  生產、生活性服務業	2019年4月1日至2021年12月31日	10%
  生活性服務業	2019年10月1日至2021年12月31日	15%

• 計算當期應納稅額。當期應納稅額，是指按照規定稅率，對當期銷售額扣除當期免稅銷售額、出口退稅銷售額、免抵退稅銷售額、簡易計稅方法征稅銷售額后的余額（以下稱“一般計稅方法征稅銷售額”），減去當期可抵扣進項稅額和當期加計抵減額后的余額。具體計算公式如下：

  當期應納稅額 = 一般計稅方法征稅銷售額 × 稅率 - 當期可抵扣進項稅額 - 當期加計抵減額

  如果當期應納稅額為負數，即當期可抵扣進項稅額和當期加計抵減額之和大于一般計稅方法征稅銷售額乘以稅率的金額，那么當期應納稅額為零，多出來的部分可以轉入下一納稅期使用。

四、增值稅進項加計扣除的注意事項有哪些？

增值稅進項加計扣除的注意事項，主要有以下幾點：

• 納稅人應根據自身的經營情況，及時向主管稅務機關申報是否符合享受政策的條件，并按照規定填寫《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）附列資料六《生產、生活性服務業納稅人增值稅進項加計抵減明細表》。
• 納稅人應按照規定保存相關的會計資料和發票等證明材料，以備核查。如果發現納稅人不符合享受政策的條件或者虛假申報享受政策，將依法追繳應納增值稅及滯納金，并按照規定進行處理。
• 納稅人應注意區分不同行業和時間段的加計比例，正確填寫和申報當期加計抵減額。如果發現填寫或申報錯誤，應及時向主管稅務機關申請更正，并按照規定補繳或退還差額。

五、總結

增值稅進項加計扣除是一項重要的優惠政策，對于生產、生活性服務業的企業來說，可以有效地降低增值稅負擔，提高企業的效益和競爭力。企業在享受政策的同時，也要注意遵守相關的規定和程序，正確填寫和申報相關的數據，保存好相關的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。

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