一、研發費用加計扣除政策是什么？

研發費用加計扣除政策，是指企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

二、研發費用加計扣除政策能給企業帶來哪些好處？

研發費用加計扣除政策能給企業帶來以下好處：

• 降低企業研發的稅收成本，增加企業現金流，提高企業投資回報率和盈利能力；
• 鼓勵企業加大研發投入，提升企業自主創新能力，增強企業的核心競爭力和市場競爭力；
• 促進企業形成持續創新機制，推動科技成果轉化和產業升級，增強國家的科技實力和國際競爭力；
• 支持企業解決共性技術難題，攻克關鍵核心技術，服務國家戰略和社會需求。

三、如何利用研發費用加計扣除政策降低企業稅負？

利用研發費用加計扣除政策降低企業稅負，主要有以下幾個步驟：

• 第一步：確定是否符合享受優惠條件。享受優惠條件主要包括：
  （1）屬于《中華人民共和國所得稅法》規定的納稅義務人；
  （2）開展符合《國家高新技術企業認定管理辦法》規定的高新技術領域內的研究開發活動；
  （3）實際發生符合《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定的允許加計扣除的研發費用。

• 第二步：核算并歸集允許加計扣除的研發費用。允許加計扣除的研發費用主要包括以下六項：
  （1）人員人工費用；
  （2）直接投入費用；
  （3）折舊費用；
  （4）無形資產攤銷；
  （5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費；
  （6）其他相關費用。其中，“其他相關費用”有限額要求，即不超過人員人工等五項費用之和的10%。企業應按照研發項目設置輔助賬，歸集允許加計扣除的研發費用，可以自主選擇使用稅務部門發布的研發支出輔助賬樣式，或者參照樣式自行設計。

• 第三步：計算并申報享受加計扣除優惠。企業按照以下公式計算加計扣除金額：（1）未形成無形資產計入當期損益的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。即：

  當期加計扣除額 = 實際發生的研發費用 × 100%

  （2）形成無形資產的研發費用，在按規定攤銷無形資產成本的基礎上，再按照無形資產成本的100%在稅前加計扣除。即：

  當期加計扣除額 = 無形資產成本 × 100% / 攤銷年限

  企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與政策規定的其他資料一并留存備查。
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