在當今鼓勵創新的政策環境下，研發加計扣除政策成為企業降低稅負、增加研發投入的重要途徑。然而，這一政策實施過程中隱藏著諸多審計風險點，如同暗礁，稍有不慎就可能使企業面臨稅務風險、財務損失以及聲譽損害。

　　一、主體與行業適用風險

　　(一)企業自身條件不符

　　研發加計扣除政策對企業會計核算體系有著明確要求。若企業會計核算不健全，無法準確核算與歸集研發費用，將不得享受該政策。實行企業所得稅核定征收的企業同樣被排除在外。此外，非居民企業也不適用此項政策。企業應高度重視自身會計核算體系建設，嚴格遵循會計準則與稅法規定，確保研發費用核算精準、歸集規范，充分理解并遵守相關政策法規，為享受政策紅利奠定基礎。

　　(二)所屬行業受限

　　煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業，以及財政部、國家稅務總局規定的其他行業，均被列入研發費用加計扣除政策的負面清單。企業需通過精確計算負面清單行業收入占比來判斷自身是否適用政策。計算公式為：負面清單行業業務收入占比=負面清單行業收入總額/(收入總額-不征稅收入-投資收益)。若該比例超過50%，企業便屬于不適用政策的行業范疇。企業務必審慎進行業務歸類，嚴格確保自身符合政策規定。

　　二、研發活動界定風險

　　研發活動的核心特征在于其創新性與突破性，是企業為獲取新知識、創造性運用知識或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而開展的具有明確目標的系統性活動。直接利用或簡單改變現有技術的活動不屬于研發活動范疇，相應費用不得加計扣除。企業若難以自行準確判斷研發活動性質，可及時提請科技部門進行鑒定。同時，企業需明確知曉，產品(服務)的常規性升級、對現有科研成果的直接應用、商品化后的技術支持、對現存事物的重復或簡單改變、市場調研、效率調查或管理研究、工業(服務)流程環節的常規質控與維修維護以及社會科學、藝術或人文研究等活動，均不屬于研發活動，切不可將相關費用混入研發費用進行加計扣除。

　　三、研發費用列支范圍風險

　　當前，研發費用存在會計核算、高新技術企業認定、加計扣除稅收三個不同口徑，且三者在細節方面存在一定差異。例如，房屋建筑物的租賃費和折舊費在會計核算和高新認定中屬于可列支范圍，但在稅收加計扣除時不可扣除;高新認定對科技人員有累計工作183天的限制條件，而會計核算和加計扣除對此無要求;高新認定對其他相關費用總額限制比例為20%，加計扣除則為10%。企業在適用加計扣除政策時，必須清晰掌握三者的聯系與區別，避免因混淆口徑而導致稅務風險。政策以正列舉方式明確了可加計扣除的研發費用范圍，包括人員人工、直接投入、折舊、無形資產攤銷、新產品設計費、其他相關費用等，政策未列舉的費用一律不得加計扣除。企業尤其要注意各項明細中是否包含“等”字，嚴禁擅自擴大扣除范圍。

　　四、留存備查要件風險

　　研發費加計扣除實行備查制，企業需妥善留存一系列資料長達10年，包括研發項目計劃書、立項文件、研發人員名單、相關合同、人員及設備儀器等資產分配說明、研發費用輔助賬及匯總表。企業應設置專門的研發費用會計科目，準確歸集費用，并建立規范的輔助賬。若涉及委托或合作研發，必須及時到科技行政主管部門進行合同備案。盡管申報流程有所簡化，但企業若不嚴格按照政策要求操作，未準備詳盡的研發項目全過程資料，未準確核算賬簿并建立專門賬目，未強化內控合規管理，一旦面臨稅務檢查，將可能承擔嚴重后果。

　　五、費用混淆風險

　　實際經營中，人員、設備等資源同時用于研發與生產經營的情況較為常見。對此，政策明確規定，研發費用與生產經營費用必須分別核算，若劃分不清則不得加計扣除。為有效應對這一風險，企業可設立專門的研發部門，建立完善的研發人員工時記錄、設備使用臺賬等，采用合理的方法，如工時占比法，對相關費用進行科學分攤，確保研發費用核算的準確性與獨立性。
 

　　科泰集團(http://m.xjsygy.com/)成立16年來，致力于提供高新技術企業認定、名優高新技術產品認定、省市工程中心認定、省市企業技術中心認定、省市工業設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業評價入庫、創新創業大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!