研發費用加計扣除是國家為鼓勵企業加大研發投入、推動科技創新而出臺的一項重要稅收優惠政策。根據現行政策，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。這一政策不僅適用于盈利企業，虧損企業同樣可以享受，通過加大虧損額，在結轉以后年度彌補虧損時減少應納稅所得額。

　　一、稅務稽查下的企業風險點

　　稅務稽查是確保企業依法享受研發費用加計扣除政策的重要環節。稽查過程中，稅務機關會重點關注以下幾個方面：

　　1.研發費用的真實性：企業是否虛構研發項目或費用，尤其是研發費用中占比異常的項目。

　　2.特殊收入的處理：企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，應在計算加計扣除研發費用時從已歸集研發費用中扣減。

　　3.政府補助的處理：企業取得的政府補助用于研發的，需根據會計處理和稅務處理方式，正確計算加計扣除金額。

　　4.不適用政策的企業：部分行業如煙草制造業、住宿和餐飲業、房地產業等不適用研發費用加計扣除政策。

　　二、企業“自救”指南

　　1.完善會計核算與資料管理

　　企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行規范的會計處理，并設置研發支出輔助賬，按研發項目歸集可加計扣除的研發費用。同時，企業需準備以下資料以應對稅務稽查：

　　項目計劃書、立項決議文件;

　　研發機構或項目組的編制情況及研發人員名單;

　　研發費用的明細賬及相關憑證。

　　2.規范委托與合作研發管理

　　對于委托外部機構或個人進行研發活動的費用，企業需按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除。委托境外研發的費用，不超過境內符合條件研發費用三分之二的部分，可按規定加計扣除。此外，委托、合作研發項目合同需在科技行政主管部門進行登記。

　　3.重視特殊事項處理

　　企業在享受研發費用加計扣除政策時，需特別關注特殊事項的處理。例如，研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。若材料費用已計入研發費用，應在銷售當年沖減當年研發費用。

　　4.加強內部培訓與合規管理

　　企業應定期對財務人員和研發人員進行培訓，確保其熟悉研發費用加計扣除政策及相關稅務處理要求。同時，企業應建立內部合規機制，定期自查研發費用的歸集和核算情況，及時發現并糾正潛在問題。

　　5.積極應對稅務稽查

　　在稅務稽查過程中，企業應保持合作態度，及時提供所需資料和信息。若對稽查結果存在異議，企業有權提出陳述和申辯，并可依法申請行政復議或提起行政訴訟。同時，企業應記錄稽查過程中的所有交流和事件，以便后續處理。
 

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