《意見》提出了支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展壯大，積極培育科技型中小企業(yè)，加強(qiáng)對科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的服務(wù)支持，大力培育發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，推動區(qū)域協(xié)同發(fā)展，打造區(qū)域創(chuàng)新增長極，融入全球創(chuàng)新體系等。

目前，稅收優(yōu)惠政策涵蓋了科技創(chuàng)新活動的方方面面，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。現(xiàn)在就讓我們一起來了解下高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策吧。

一、對國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

享受該優(yōu)惠的前提條件

1. 必須是高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)；

2.高新技術(shù)企業(yè)必須經(jīng)各省（自治區(qū)，直轄市，計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定；

3.申請認(rèn)定時，企業(yè)必須注冊成立一年以上；

4.通過自主研發(fā)，轉(zhuǎn)讓，捐贈，并購，企業(yè)獲得了在技術(shù)上起核心支持作用的主要產(chǎn)品（服務(wù)）的知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)；

5.對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支撐作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

7. 企業(yè)近三個會計年度（不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。

a.最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

b.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

c.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

8.在過去一年中高新科技產(chǎn)品（服務(wù)）收入占同期總收入的比例不低于60％；

9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)符合相應(yīng)要求；

10.企業(yè)申請確認(rèn)前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全，重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

二、高新技術(shù)企業(yè)和中小型科技企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年

從2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，它們具備資格年度之前5個年度發(fā)生的還沒有彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后的年度彌補(bǔ)，最長的結(jié)轉(zhuǎn)期限從5年延長到10年。

前提條件

1.必須是高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.必須是科技型中小企業(yè)，科技型中小企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

三、擁有良好會計核算，執(zhí)行審計收集并能夠準(zhǔn)確收取研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)可適用研發(fā)費(fèi)用加扣除

具體內(nèi)容

1. 在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；

2. 在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

可加計扣除及不可加計扣除的情況

1.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

注：委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。

四、高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅

高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定計劃在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

享受優(yōu)惠的前提條件

1.是實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè)，企業(yè)是經(jīng)核定賬目后，經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；

2.企業(yè)實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化必須是一項(xiàng)公平的獎勵；

3.企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員是指經(jīng)公司董事會和股東大會批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵的以下兩種人員：

（一）對企業(yè)科技成果的研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化做出了突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，包括企業(yè)關(guān)鍵科技成果的主要表現(xiàn)者，重大發(fā)展項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)重大創(chuàng)新工作產(chǎn)品或核心技術(shù)和工藝流程，或改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

（二）對公司發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括負(fù)責(zé)公司整體生產(chǎn)經(jīng)營的高級管理人員，負(fù)責(zé)公司主要產(chǎn)品（服務(wù)）的生產(chǎn)經(jīng)營。 ，占主營業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)利潤）的50％以上為中高級管理人員。

五、中小型高科技企業(yè)將其股本轉(zhuǎn)讓給個人股東以分期支付個人所得稅

當(dāng)中小型高科技企業(yè)將未分配的利潤，盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)移給個人股東時，如果個人股東真的很難一次繳納個人所得稅，他們可以根據(jù)實(shí)際情況制定計劃在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。