一、操作流程

　　第一步：明確適用范圍。根據(jù)《完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》，研發(fā)費(fèi)用包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分。直接費(fèi)用是指為完成研發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的人員薪酬、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、燃料動力費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、儀器設(shè)備折舊費(fèi)等;間接費(fèi)用是指為完成研發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的管理費(fèi)、水電費(fèi)、房屋折舊費(fèi)等。具體適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)可以參考《研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除指引》。

　　第二步：區(qū)分形成無形資產(chǎn)和計入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》，形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在研發(fā)活動中，能夠證明其所開發(fā)的無形資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)技術(shù)可行性，并且有意愿和能力完成開發(fā)、使用或出售該無形資產(chǎn)，且能夠可靠地計量其開發(fā)支出的，應(yīng)當(dāng)將該支出確認(rèn)為無形資產(chǎn);否則，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。具體判斷方法可以參考《無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量指引》。

　　第三步：核算研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額和無形資產(chǎn)成本。根據(jù)《完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額核算研發(fā)費(fèi)用，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偤头峙洹τ谛纬蔁o形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)成本核算，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷。具體核算方法可以參考《研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除指引》。

　　第四步：填報相關(guān)表格和申報納稅。根據(jù)《完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在申報企業(yè)所得稅時，填報《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》附表六《企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，并將相關(guān)憑證和資料歸檔備查。具體填報方法可以參考《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)填表說明》。

　　二、注意事項(xiàng)

　　高新企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的注意事項(xiàng)主要有以下幾點(diǎn)：

　　1. 注意區(qū)分高新企業(yè)和科創(chuàng)型中小企業(yè)的不同政策口徑和適用期限，避免錯失優(yōu)惠或者重復(fù)享受優(yōu)惠。

　　2. 注意按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和方法核算和申報研發(fā)費(fèi)用，避免虛增或者漏報。

　　3. 注意保留完整的研發(fā)活動和支出的相關(guān)憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查或者抽查。

　　4. 注意及時關(guān)注相關(guān)政策的變化和更新，以便及時調(diào)整自身的財務(wù)管理和納稅籌劃。
 

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