一、確定適用主體和適用活動

　　根據(jù)政策規(guī)定，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除政策。但是，并非所有的科技活動都屬于研發(fā)活動，只有符合以下條件的活動才能適用該政策：

　　1. 為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

　　2. 具有創(chuàng)新性、先進性、不確定性和系統(tǒng)性。

　　3. 產生可驗證或可評估的成果。

　　具體來說，以下幾類活動可以視為研發(fā)活動：

　　1. 基礎研究：指為了探索自然現(xiàn)象或事物本質規(guī)律而進行的理論或實驗性探索活動。

　　2. 應用研究：指為了獲得新知識或理解某一特定問題而進行的原始調查活動。

　　3. 實驗發(fā)展：指為了創(chuàng)造新產品(服務)、新工藝或改進現(xiàn)有產品(服務)、工藝而進行的系統(tǒng)性工作，包括原型設計、樣品制造、試驗驗證等。

　　反之，以下幾類活動不屬于研發(fā)活動：

　　1. 企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。

　　2. 對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

　　3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

　　4. 對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

　　5. 市場調查研究、效率調查或管理研究。

　　6. 作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

　　7. 社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　二、操作流程

　　(1)真實發(fā)生。企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

　　(2)自行判別。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)應根據(jù)財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的研發(fā)活動范圍和研發(fā)費用范圍，自行判斷是否符合條件享受加計扣除政策。

　　(3)申報享受。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報時，可以自主選擇就當期研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對未選擇享受優(yōu)惠的，可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。企業(yè)應按規(guī)定填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。

　　(4)相關資料留存?zhèn)洳椤?/strong>企業(yè)應按規(guī)定留存相關資料備查，包括研發(fā)項目立項文件、研發(fā)項目進展報告、研發(fā)項目驗收文件、研發(fā)支出輔助賬和匯總表、研發(fā)人員名單及相關證明材料、外聘研發(fā)人員勞務合同及相關證明材料、與研發(fā)活動直接相關的其他證明材料等。