一、留存備查資料

　　根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號，以下簡稱97號公告)，企業應保留下列留存備查資料：

　　1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

　　2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

　　3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

　　4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

　　5.集中研發項目研發費用決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

　　6.“研發支出”輔助賬;

　　7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查;

　　8.省稅務機關規定的其他資料。

　　其中，“研發支出”輔助賬是指企業按照每個自主、委托或合作研究開發項目設置的輔助賬，記錄該項目每個月實際支出的各項允許加計扣除的研發費用，并按年度匯總。輔助賬可以參考97號公告發布的樣式，也可以自行設計，但要包括相關數據項，并能準確歸集允許加計扣除的研發費用。

　　二、后續管理和審核

　　根據97號公告，稅務機關對享受研發費用加計扣除優惠政策的企業實施后續管理和監督，包括以下幾個方面：

　　1.稅務機關根據風險評估結果，對部分企業進行現場檢查或者書面核查，核實其是否符合享受研發費用加計扣除優惠政策的條件;

　　2.稅務機關在核實過程中，可以要求企業提供相關資料，并可以委托具有相應資質的專業機構或者專家進行技術評估;

　　3.稅務機關對核實結果進行分析判斷，對符合條件的企業予以確認，對不符合條件的企業予以調整或者撤銷;

　　4.稅務機關對享受研發費用加計扣除優惠政策的企業建立信用檔案，并根據其信用等級采取相應的管理措施。
 

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