一、什么是企業研發費用加計扣除政策？

企業研發費用加計扣除政策，是指國家為了鼓勵企業開展科技創新，提高企業的核心競爭力，對企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照一定比例在稅前加計扣除的優惠政策。這樣可以減少企業的應納稅所得額，從而降低企業的所得稅負擔，增加企業的利潤和現金流。

二、企業研發費用加計扣除政策的歷史沿革是什么？

企業研發費用加計扣除政策是國家長期以來支持科技創新的重要政策抓手。自2008年以來，國家多次完善和優化該政策，逐步提高了加計扣除比例，擴大了適用范圍，簡化了管理要求，增強了政策效果。具體如下：

• 2008年，《企業所得稅法》第34條第1款規定，企業開展研究開發活動中實際發生的研究開發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的50%在稅前加計扣除。
• 2015年，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）放寬了享受優惠的研發活動及研發費用范圍，并首次明確負面清單制度。
• 2017年，《財政部 國家稅務總局 科技部關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號）將科技型中小企業的加計扣除比例由50%提高到75%。
• 2018年，《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）允許企業委托境外研發費用按規定在稅前加計扣除。
• 2019年，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）將所有符合條件行業的企業加計扣除比例由50%提高到75%。
• 2020年，《財政部 稅務總局 關于進一步提高制造業等行業企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第99號）將制造業等行業企業加計扣除比例由75%提高到100%，并允許企業10月預繳時提前對前三季度研發費用進行加計扣除。
• 2021年，《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2021年第16號）將科技型中小企業加計扣除比例由75%提高到100%，并允許企業在每年10月的申報期，就可以提前申報享受前三季度研發費用加計扣除的優惠。
• 2022年，《財政部 稅務總局 關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第7號）將所有符合條件行業企業加計扣除比例由75%提高到100%的政策，作為一項制度性安排長期實施。

三、企業研發費用加計扣除政策的適用范圍和條件是什么？

企業研發費用加計扣除政策的適用范圍和條件，主要包括以下幾個方面：

• 適用該政策的企業。具體來說，適用該政策的企業需同時滿足以下兩個條件，一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準確歸集研發費用的居民企業；二是不屬于負面清單行業的企業，即不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業。科技型中小企業還需符合《科技型中小企業評價辦法》的規定。
• 適用該政策的研發活動。研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。為便于判斷，119號文在明確上述定義的基礎上，對不適用該政策的活動進行了列舉，同時還對有異議的研發項目，建立了轉請科技部門核查的機制。企業采取自主、委托、合作、集中研發等形式開展研發活動的，其發生的研發費用都可以按照有關規定適用該政策。
• 適用該政策的研發費用。具體包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產攤銷，新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費和其他相關費用等費用，其中，其他相關費用采取限額扣除的方式。119號文采取正列舉形式，對上述費用中可加計扣除的具體費用進行了明確。

四、總結

企業研發費用加計扣除政策是一項重要的優惠政策，對于各類符合條件的企業來說，可以有效地降低所得稅負擔，鼓勵科技創新，提高核心競爭力。企業在享受政策的同時，也要注意遵守相關的規定和程序，正確填寫和申報相關的數據，保存好相關的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。
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