一、什么是研發費用加計扣除？

研發費用加計扣除，是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，企業實際發生研發費用支出數額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。

二、研發費用加計扣除的作用是什么？

研發費用加計扣除的作用主要有以下幾點：

• 可以降低企業研發的稅收成本，增加企業現金流，提高企業投資回報率和盈利能力；
• 可以鼓勵企業加大研發投入，提升企業自主創新能力，增強企業的核心競爭力和市場競爭力；
• 可以促進企業形成持續創新機制，推動科技成果轉化和產業升級，增強國家的科技實力和國際競爭力；
• 可以支持企業解決共性技術難題，攻克關鍵核心技術，服務國家戰略和社會需求。

三、研發費用加計扣除的計算公式是什么？

研發費用加計扣除的計算公式主要有以下兩種：

• 對于未形成無形資產計入當期損益的研發費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。即：

  當期加計扣除額 = 實際發生的研發費用 × 100%

  比如某企業在2023年發生研發費用100萬元，在據實扣除100萬元的基礎上，還可以再加計扣除100萬元，即企業在2023年可扣除200萬元的研發費用。

• 對于形成無形資產的研發費用，在按規定攤銷無形資產成本的基礎上，再按照無形資產成本的100%在稅前加計扣除。即：

  當期加計扣除額 = 無形資產成本 × 100% / 攤銷年限

  比如某企業在2023年9月研發形成無形資產，其允許加計扣除的無形資產成本為1500萬元，按10年攤銷，則在2023年可按無形資產成本的200%在稅前攤銷，即可在稅前攤銷300萬元。

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