一、企業加計扣除的概念和種類

• 企業加計扣除是指企業在計算應納稅所得額時，可以在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。
• 企業加計扣除主要包括以下幾種類型：
  • 研究開發費用加計扣除：制造業企業研究開發費用按照實際發生數額的100%加計扣除；其他行業企業研究開發費用按照實際發生數額的75%加計扣除。
  • 職工教育經費加計扣除：企業職工教育經費按照實際發生數額的150%加計扣除。
  • 企業職工基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等五項社會保險費加計扣除：企業按照規定繳納的五項社會保險費，按照實際發生數額的106%加計扣除。
  • 企業職工補充養老保險費、補充醫療保險費、大額醫療互助費等三項商業保險費加計扣除：企業按照規定繳納的三項商業保險費，按照實際發生數額的106%加計扣除。
  • 企業職工住房公積金繳納額加計扣除：企業按照規定繳納的住房公積金，按照實際發生數額的106%加計扣除。

二、企業加計扣除的具體操作步驟

• 企業享受加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。
• 具體操作步驟如下：
  • 第一步：核算實際發生支出。企業應當根據自身情況，按照相關規定和會計準則，準確核算各類可享受加計扣除政策的支出金額，并建立相應的輔助賬或明細表，記錄相關支出項目、金額、時間等信息。
  • 第二步：判斷是否符合條件。企業應當根據各類加計扣除政策的具體適用范圍、條件和限額等要求，自行判斷是否符合享受優惠政策的條件，并對不符合條件或超過限額部分進行調整或剔除。
  • 第三步：計算加計扣除金額。企業應當根據各類加計扣除政策規定的比例，對核算并判斷符合條件的支出金額進行相應的加成計算，得出加計扣除金額，并填寫《企業所得稅加計扣除優惠明細表》（A107011）。
  • 第四步：申報享受優惠。企業應當在辦理企業所得稅月（季）度預繳或年度匯算清繳時，按照規定的時間和方式，將計算好的加計扣除金額填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）或《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A201000），并在相關欄次注明享受優惠事項名稱和優惠金額。
  • 第五步：留存備查資料。企業應當將《企業所得稅加計扣除優惠明細表》（A107011）及相關政策規定的其他資料，如研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表、研發費用加計扣除優惠明細表、職工教育經費支出明細表、社會保險費支出明細表、商業保險費支出明細表、住房公積金支出明細表等，按照規定的期限和方式留存備查，以備稅務機關核實。

三、企業加計扣除的注意事項

• 企業享受加計扣除政策應當遵守以下注意事項：
  • 注意事項一：按照規定的時間和方式申報享受優惠。企業應當在規定的申報期內，通過電子稅務局或手工填報方式，按照規定的格式和內容，填報相關申報表格，申報享受加計扣除優惠。對于未按時申報或未按規定格式和內容填報的，視為放棄享受優惠。
  • 注意事項二：按照規定的期限和方式留存備查資料。企業應當將相關資料留存備查至少15年，并在稅務機關要求時提供。對于未能提供相關資料或提供的資料不完整、不真實、不合法的，視為不符合享受優惠條件。
  • 注意事項三：按照規定的范圍、條件和限額享受優惠。企業應當嚴格遵守各類加計扣除政策的具體適用范圍、條件和限額等要求，不得隨意擴大或縮小適用范圍、降低或提高適用條件、超過或低于適用限額等，否則將被視為違反稅收法律法規，依法追究責任。

四、總結

• 企業加計扣除是指企業在計算應納稅所得額時，可以在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。
• 企業加計扣除主要包括研究開發費用加計扣除、職工教育經費加計扣除、五項社會保險費加計扣除、三項商業保險費加計扣除和住房公積金繳納額加計扣除等幾種類型。
• 企業享受加計扣除政策的具體操作步驟包括核算實際發生支出、判斷是否符合條件、計算加計扣除金額、申報享受優惠和留存備查資料等五個步驟。
• 企業享受加計扣除政策應當注意按照規定的時間和方式申報享受優惠、按照規定的期限和方式留存備查資料、按照規定的范圍、條件和限額享受優惠等事項。