一、輔助賬設置不規范：基礎框架存在缺陷

　　(一)常見錯誤

　　1.未按研發項目單獨設賬，不同項目研發費用混記，無法準確劃分各項目費用歸屬。

　　2.輔助賬科目設置與稅收政策要求不符，未涵蓋人員人工、直接投入等法定歸集類別。

　　3.未建立輔助賬與明細賬、記賬憑證的對應關系，數據溯源性差。

　　(二)修正方案

　　1.按單個研發項目分別建立輔助賬，明確項目名稱、編號及負責人，確保費用歸集對象清晰。

　　2.嚴格參照《研發費用加計扣除優惠明細表》規定，設置規范科目體系，覆蓋全部法定歸集范圍。

　　3.建立輔助賬與會計賬簿、原始憑證的關聯索引，每筆費用記錄對應明確的憑證編號，確保數據可追溯。

　　二、費用歸集范圍不準確：超范圍或漏記費用

　　(一)常見錯誤

　　1.將與研發活動無關的費用計入加計扣除范圍，如職工福利費、差旅費等間接費用違規歸集。

　　2.研發過程中形成的殘料收入未沖減對應的研發費用，導致費用虛增。

　　3.委托外部研發費用未按規定比例折算，全額計入加計扣除基數。

　　(二)修正方案

　　1.嚴格依據稅收政策界定研發費用歸集范圍，剔除與研發活動無直接關聯的費用，明確區分研發費用與生產經營費用。

　　2.建立研發殘料收入臺賬，及時將殘料銷售收入沖減當期對應研發項目的直接投入費用。

　　3.委托外部研發費用按實際發生額的80%計入加計扣除基數，同時留存委托研發項目成果歸屬證明等資料。

　　三、費用分攤方法不合理：分攤邏輯缺乏依據

　　(一)常見錯誤

　　1.共同承擔的研發費用未制定合理分攤方法，僅憑主觀判斷分配，分攤比例無數據支撐。

　　2.多個研發項目共享資源產生的費用，未按項目實際受益程度分攤，導致各項目費用歸集失真。

　　3.分攤方法一經確定后隨意變更，未保持一致性。

　　(二)修正方案

　　1.制定明確的費用分攤規則，根據研發項目的人員投入、設備使用時間、場地占用面積等客觀依據確定分攤比例。

　　2.對共享資源費用，按各項目實際受益情況采用合理方法分攤，并留存分攤計算過程記錄。

　　3.分攤方法確定后需保持一貫性，確需變更的，需說明變更理由并重新提供分攤依據，報稅務機關備案。

　　四、憑證附件不完整：證據鏈支撐不足

　　(一)常見錯誤

　　1.輔助賬記錄缺乏對應的原始憑證支撐，如研發人員工資表、材料采購發票等關鍵憑證缺失。

　　2.研發項目立項文件、計劃書等基礎資料不完整，無法證明研發活動的真實性。

　　3.費用支出憑證未注明研發項目歸屬，無法與輔助賬記錄精準匹配。

　　(二)修正方案

　　1.每筆研發費用記錄均需附上對應的原始憑證，包括發票、工資發放表、設備租賃合同等，確保憑證真實有效。

　　2.完整留存研發項目立項批復、可行性研究報告、研發計劃等資料，作為研發活動真實性的佐證。

　　3.所有研發相關憑證均需注明對應研發項目名稱及編號，實現憑證與輔助賬的精準對應。
 

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