研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的重要舉措，能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)研發(fā)投入積極性。然而，由于不同行業(yè)在研發(fā)模式、成本結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面存在顯著差異，數(shù)據(jù)核對(duì)的要點(diǎn)也各有側(cè)重。

　　一、制造業(yè)：聚焦設(shè)備與材料核算

　　1.直接投入費(fèi)用：制造業(yè)在研發(fā)過(guò)程中，設(shè)備使用和材料消耗較大。核對(duì)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。對(duì)于以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，其租賃費(fèi)是否準(zhǔn)確計(jì)入研發(fā)費(fèi)用;企業(yè)研發(fā)領(lǐng)用的原材料，是否與生產(chǎn)領(lǐng)用材料嚴(yán)格區(qū)分，避免將生產(chǎn)用料誤計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，檢查研發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)出的產(chǎn)品、副產(chǎn)品等特殊收入，是否按照規(guī)定從研發(fā)費(fèi)用中扣減。

　　2.折舊費(fèi)用：制造業(yè)企業(yè)通常擁有大量的研發(fā)設(shè)備。需核對(duì)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確，折舊年限和折舊方法是否符合政策規(guī)定及企業(yè)實(shí)際情況。若設(shè)備既用于研發(fā)又用于生產(chǎn)，應(yīng)合理確定研發(fā)使用的時(shí)間占比，準(zhǔn)確分?jǐn)傉叟f費(fèi)用。

　　3.委托外部研發(fā)費(fèi)用：部分制造業(yè)企業(yè)會(huì)委托高校、科研機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)進(jìn)行研發(fā)。在核對(duì)時(shí)，要確認(rèn)委托研發(fā)合同是否符合規(guī)定，委托研發(fā)費(fèi)用的支付是否與合同約定一致。同時(shí)，注意委托外部研發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的 80% 計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額，且委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

　　二、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：關(guān)注人工與無(wú)形資產(chǎn)

　　1.人員人工費(fèi)用：該行業(yè)研發(fā)人員薪酬在研發(fā)費(fèi)用中占比較高。核對(duì)時(shí)，需明確研發(fā)人員的范圍，確保只有直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，檢查研發(fā)人員的工時(shí)分配記錄，對(duì)于既從事研發(fā)又參與其他業(yè)務(wù)的人員，其人工費(fèi)用是否按照合理的工時(shí)比例進(jìn)行分?jǐn)偂Ａ硗猓髽I(yè)為研發(fā)人員繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等，若符合規(guī)定也可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，需確保相關(guān)費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：軟件企業(yè)研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，如自主開(kāi)發(fā)的軟件著作權(quán)、專利技術(shù)等，其攤銷費(fèi)用是研發(fā)費(fèi)用的重要組成部分。核對(duì)時(shí)，要確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，攤銷年限是否符合政策規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷。

　　3.委托外部研發(fā)費(fèi)用：軟件企業(yè)可能會(huì)委托其他團(tuán)隊(duì)進(jìn)行部分模塊開(kāi)發(fā)。在核對(duì)委托外部研發(fā)費(fèi)用時(shí)，除遵循通用核對(duì)要點(diǎn)外，還需關(guān)注委托開(kāi)發(fā)的軟件成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬。若知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸委托方所有，相關(guān)費(fèi)用可按規(guī)定加計(jì)扣除;若歸受托方所有，則委托方支付的費(fèi)用可能不符合加計(jì)扣除條件。

　　三、生物醫(yī)藥行業(yè)：重視臨床試驗(yàn)與合作研發(fā)

　　1.臨床試驗(yàn)費(fèi)用：生物醫(yī)藥研發(fā)的臨床試驗(yàn)階段費(fèi)用高昂。核對(duì)時(shí)，需確保臨床試驗(yàn)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)，費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理。檢查臨床試驗(yàn)合同、費(fèi)用發(fā)票、試驗(yàn)數(shù)據(jù)記錄等資料，確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，注意臨床試驗(yàn)過(guò)程中產(chǎn)生的與研發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如患者的常規(guī)醫(yī)療費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

　　2.合作研發(fā)費(fèi)用：生物醫(yī)藥企業(yè)常與高校、醫(yī)院、科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作研發(fā)。在核對(duì)合作研發(fā)費(fèi)用時(shí)，要明確各方的研發(fā)任務(wù)和費(fèi)用分擔(dān)比例，確保企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用準(zhǔn)確計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，檢查合作研發(fā)協(xié)議中是否約定了知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬，若知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸多方共有，需根據(jù)協(xié)議約定確定企業(yè)可加計(jì)扣除的費(fèi)用比例。

　　3.委托研發(fā)費(fèi)用：生物醫(yī)藥企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行藥物研發(fā)較為常見(jiàn)。核對(duì)委托研發(fā)費(fèi)用時(shí)，除常規(guī)檢查外，還需關(guān)注受托方的資質(zhì)和研發(fā)能力。受托方應(yīng)具備相應(yīng)的研發(fā)條件和技術(shù)實(shí)力，以確保委托研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性和有效性。同時(shí)，對(duì)于委托研發(fā)的藥物品種，要關(guān)注其研發(fā)進(jìn)展和審批情況，若研發(fā)失敗，相關(guān)費(fèi)用的處理是否符合政策規(guī)定。

　　四、農(nóng)業(yè)：關(guān)注種質(zhì)資源與田間試驗(yàn)

　　1.種質(zhì)資源費(fèi)用：農(nóng)業(yè)企業(yè)在種質(zhì)資源收集、引進(jìn)、培育過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用。核對(duì)時(shí)，需確認(rèn)種質(zhì)資源的采購(gòu)成本、培育費(fèi)用是否準(zhǔn)確計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。對(duì)于自行培育的種質(zhì)資源，其培育過(guò)程中發(fā)生的土地租賃費(fèi)用、種子種苗費(fèi)用、人工費(fèi)用等，要合理歸集和核算。

　　2.田間試驗(yàn)費(fèi)用：農(nóng)業(yè)研發(fā)離不開(kāi)田間試驗(yàn)，核對(duì)時(shí)要關(guān)注田間試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的土地租賃費(fèi)用、農(nóng)資投入費(fèi)用、人工費(fèi)用等。確保這些費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)，且費(fèi)用支出真實(shí)、合理。

　　3.合作研發(fā)與委托研發(fā)：農(nóng)業(yè)企業(yè)常與科研院校、農(nóng)技推廣部門合作開(kāi)展研發(fā)。在核對(duì)合作或委托研發(fā)費(fèi)用時(shí)，要明確各方的職責(zé)和費(fèi)用分擔(dān)方式，確保企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用準(zhǔn)確核算。
 

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