近年來(lái)，為激發(fā)中小微企業(yè)創(chuàng)新活力，國(guó)家持續(xù)加碼研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策力度。2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升至100%，政策覆蓋范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。面對(duì)這一政策利好，中小微企業(yè)如何精準(zhǔn)把握政策要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)政策紅利最大化，成為關(guān)乎企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵課題。

　　一、政策“加碼”核心要點(diǎn)解析

　　(一)加計(jì)扣除比例提升

　　根據(jù)現(xiàn)行政策，中小微企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。與此前75%的加計(jì)扣除比例相比，企業(yè)可抵扣的應(yīng)稅所得額大幅增加，直接降低了企業(yè)所得稅稅負(fù)。

　　(二)政策適用范圍擴(kuò)圍

　　政策明確規(guī)定，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)外，其他行業(yè)的中小微企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。同時(shí)，對(duì)企業(yè)規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化，以從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)為依據(jù)，確保更多中小微企業(yè)能夠納入政策覆蓋范圍，享受政策紅利。

　　(三)申報(bào)時(shí)間靈活調(diào)整

　　為加快企業(yè)享受政策紅利的速度，政策允許企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。這一調(diào)整使得企業(yè)無(wú)需等到年度匯算清繳，即可提前獲得稅收減免，緩解企業(yè)資金壓力，提高資金使用效率。

　　二、企業(yè)享受政策紅利的常見難點(diǎn)

　　(一)研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范

　　部分中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系不完善，存在將與研發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、未按項(xiàng)目準(zhǔn)確劃分費(fèi)用、未區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等問(wèn)題。例如，將行政辦公費(fèi)用、后勤保障費(fèi)用錯(cuò)誤歸集到研發(fā)費(fèi)用中，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用虛增;或者在多項(xiàng)目并行時(shí)，未能合理分?jǐn)偣灿玫脑O(shè)備、人員等費(fèi)用，影響研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　(二)政策理解存在偏差

　　由于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策涉及多個(gè)文件和條款，且政策內(nèi)容較為專業(yè)，部分企業(yè)對(duì)政策的適用條件、扣除范圍、申報(bào)流程等理解不透徹。例如，對(duì)“研發(fā)活動(dòng)”的界定存在誤解，認(rèn)為只有實(shí)驗(yàn)室里的研究才屬于研發(fā)活動(dòng)，而忽視了企業(yè)在產(chǎn)品改良、工藝優(yōu)化等方面的創(chuàng)新活動(dòng);或者對(duì)委托研發(fā)、合作研發(fā)等特殊情形下的費(fèi)用扣除規(guī)定不熟悉，導(dǎo)致無(wú)法正確享受政策優(yōu)惠。

　　(三)申報(bào)資料準(zhǔn)備不充分

　　企業(yè)在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，需要提供研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議文件、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、人員費(fèi)用分配表等一系列證明材料。部分企業(yè)由于日常管理不規(guī)范，相關(guān)資料缺失、不完整或不符合要求，導(dǎo)致在申報(bào)過(guò)程中遇到阻礙，影響政策享受進(jìn)度。

　　三、實(shí)現(xiàn)政策紅利最大化的有效策略

　　(一)規(guī)范研發(fā)費(fèi)用核算體系

　　企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)費(fèi)用輔助賬，按照《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引》的要求，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算。明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置專門的會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確歸集人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用等各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程管理，建立項(xiàng)目臺(tái)賬，詳細(xì)記錄項(xiàng)目進(jìn)展、費(fèi)用支出等情況，確保研發(fā)費(fèi)用核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　(二)加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)與培訓(xùn)

　　企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)、研發(fā)等部門人員深入學(xué)習(xí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，通過(guò)參加政府部門組織的政策宣講會(huì)、專題培訓(xùn)、線上學(xué)習(xí)等方式，準(zhǔn)確把握政策要點(diǎn)和操作流程。

　　(三)做好研發(fā)項(xiàng)目管理

　　企業(yè)應(yīng)提前規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目，按照政策要求做好項(xiàng)目立項(xiàng)工作，制定詳細(xì)的研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，明確項(xiàng)目目標(biāo)、研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線、人員安排、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等內(nèi)容。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、費(fèi)用支出的監(jiān)控和管理，確保項(xiàng)目按照計(jì)劃推進(jìn)。
 

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