研發費用加計扣除政策是國家鼓勵企業加大研發投入、提升創新能力的重要稅收優惠措施。然而，企業在享受這一政策紅利的同時，也面臨著嚴格的核查和監管。

　　一、研發費用加計扣除核查的必備材料清單

　　1.項目立項與計劃文件

　　企業需準備完整的研發項目立項文件，包括項目計劃書、立項決議文件、研發項目的效用情況說明、研究成果報告等。這些文件能夠證明研發項目的合理性和必要性，是稅務核查的重要依據。對于委托、合作研究開發項目，還需提供經科技行政主管部門登記的合同。

　　2.研發費用明細與輔助賬

　　企業應按照財務會計制度的要求，對研發費用進行準確核算，并按研發項目設置輔助賬。輔助賬需詳細記錄各項研發費用的實際發生額，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等。輔助賬是核查研發費用真實性和準確性的關鍵資料。

　　3.研發人員與工時記錄

　　企業需提供研發人員名單、員工花名冊、工資表以及研發人員工時臺賬。這些資料用于證明研發人員的工資薪金等費用的合理性和準確性。特別是對于累計工作時間未達到183天的直接從事研發活動的人員，其工資薪金等費用雖可享受加計扣除政策，但需提供詳細的工時記錄。

　　4.研發設備與材料記錄

　　企業應準備研發設備的購置發票、折舊明細表以及研發材料的領用、回收利用明細。核查時，稅務機關會關注研發設備和材料的使用情況，確保其與研發項目相關且費用歸集準確。

　　5.其他相關證明材料

　　其他相關證明材料包括知識產權證書、新產品或新技術證明材料、檢測報告等。這些材料能夠證明研發活動的成果和創新性，是核查研發活動合規性的重要依據。

　　二、研發費用加計扣除核查的合規要點

　　1.行業與主體資格合規

　　企業需確保自身所屬行業和主體資格符合研發費用加計扣除政策的要求。不適用研發費用加計扣除的行業包括煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等。此外，會計核算不健全、無法準確歸集研發費用的企業，以及企業所得稅實行核定征收的企業，不得享受研發費用加計扣除政策。

　　2.研發活動的定性合規

　　研發活動需符合政策規定的定義，即為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。常規性升級、對某項科研成果的直接應用、重復或簡單改變現存產品或工藝等均不屬于研發活動。

　　3.費用歸集與核算合規

　　企業應確保研發費用的歸集和核算符合會計準則和稅務要求。研發費用需按研發項目分別歸集，準確、合理地劃分研發費用和生產經營費用。對于非全職研發人員及非專用于研發的儀器設備、無形資產，需采用合理的方式進行費用分攤。

　　4.備查資料的準備與管理

　　研發費用加計扣除實行備案管理，企業需充分準備并保存備查資料，以備稅務機關核查。備查資料應真實、完整，包括但不限于項目計劃書、立項文件、研發合同、費用分攤表、項目研究成果、研發過程性文件等。企業還應按照財務會計制度的要求進行核算，并對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬。

　　5.事后管理與風險應對

　　企業應加強研發費用加計扣除的事后管理，及時準備和完善備查資料，對于存在瑕疵的地方在企業所得稅匯算清繳前及時采取補救措施。面對稅務機關的問詢和核查，企業應結合稅務留存備查資料，積極向稅務機關進行解釋和說明，盡可能打消稅務機關的疑慮。
 

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