研發費用加計扣除是指企業在開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的一定比例在稅前加計扣除;形成無形資產的，在稅前按照無形資產成本的一定比例在稅前攤銷。這一政策旨在鼓勵企業加大研發投入，提升自主創新能力。

　　一、隱藏的風險點

　　1. 研發活動界定不明確

　　企業在申報研發費用加計扣除時，首先需要明確其研發項目是否為研發活動。研發活動應具有明確的創新目標、系統組織形式，且研發結果具有不確定性。不適用加計扣除政策的活動包括產品(服務)的常規性升級、直接應用科研成果、技術支持活動等 。

　　2. 費用歸集不準確

　　企業在歸集研發費用時，必須確保費用的準確性。可加計扣除的研發費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等，以及其他相關費用，但后者總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10% 。

　　3. 委托研發費用處理不當

　　企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除 。

　　4. 特殊收入未扣減

　　企業在計算加計扣除的研發費用時，應扣減已按規定歸集計入研發費用，但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的，允許加計扣除的研發費用按零計算 。

　　二、防范策略

　　1. 明確研發活動界定

　　企業應根據研發活動的定義和類型，明確其研發項目的創新目標和組織形式，確保研發活動符合加計扣除政策的要求。

　　2. 準確歸集研發費用

　　企業應建立健全的研發費用核算體系，確保研發費用的歸集準確無誤。對于人員人工費用、直接投入費用等，應有明確的記錄和憑證支持。

　　3. 規范委托研發管理

　　對于委托研發項目，企業應簽訂正式合同，并確保合同內容符合加計扣除政策的要求。同時，應按照規定比例計算加計扣除基數，并取得合法有效的憑證。

　　4. 注意特殊收入的扣減

　　企業在申報研發費用加計扣除時，應特別注意特殊收入的扣減問題，確保在計算加計扣除額時，已按規定扣減相應的特殊收入。
 

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