一、研發費用加計扣除的會計核算與管理

　　根據《公告》，研發費用加計扣除政策的會計核算與管理要求如下：

　　1. 企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

　　2. 企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。對于共用的人員及儀器、設備、無形資產等，應按照實際使用情況，合理分攤研發費用和生產經營費用。

　　3. 企業應建立健全研發項目管理制度，對研發項目進行流程管理，包括項目立項、執行、驗收、評估等環節，形成完整的研發項目檔案，記錄研發項目的目標、內容、進度、成果、費用等信息，為研發費用加計扣除提供有效的依據。

　　二、研發費用加計扣除政策的留存備查資料

　　1.企業自主、委托境內、合作、集中研發費用享受加計扣除政策的，應留存備查以下資料：

　　(1)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

　　(2)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

　　(3)經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同，科技行政主管部門一般是指技術合同登記機構;

　　(4)從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

　　(5)集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

　　(6)“研發支出”輔助賬及匯總表;

　　(7)企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

　　2.企業委托境外研發費用享受加計扣除政策的，應留存備查以下資料：

　　(1)企業委托研發項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件;

　　(2)委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

　　(3)經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同，科技行政主管部門一般是指技術合同登記機構;

　　(4)“研發支出”輔助賬及匯總表;

　　(5)委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據;

　　(6)當年委托研發項目的進展情況等資料。

　　(7)企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

　　企業預繳申報享受優惠時，應將《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

　　企業對留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。按照 2018 年第23 號公告，企業留存備查資料應從企業享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留 10 年
 

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