一、適用范圍

　　科技型中小企業是指符合《科技型中小企業評價辦法》(國科發政〔2017〕115號)規定的條件的企業，主要包括以下四個方面的要求：

　　1. 企業登記注冊時間在5年以內(含5年);

　　2. 企業規模符合《中小企業劃型標準規定》(工信部令第300號)的中小企業標準;

　　3. 企業研發人員占企業職工總數的比例不低于10%;

　　4. 企業研發費用占企業銷售收入的比例不低于5%。

　　5. 科技型中小企業需要通過科技部指定的科技型中小企業認定平臺進行在線申報，經省級科技行政部門審核通過后，獲得科技型中小企業認定證書，方可享受研發費用加計扣除政策。
 

　　二、歸集口徑

　　研發費用是指企業開展研發活動中實際發生的費用，包括直接費用和間接費用兩部分。

　　（一）直接費用是指企業為完成研發項目而專門發生的費用，主要包括以下幾類：

　　1. 設備費：指為研發項目購置或租賃的儀器、設備、軟件等的購置費、租賃費、運輸費、安裝費、維修費、保險費等;

　　2. 材料費：指為研發項目使用的原材料、輔助材料、燃料動力等的費用;

　　3. 工資及福利費：指為研發項目支付的研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等;

　　4. 委托費：指企業委托境內外其他單位或個人承擔研發項目的費用;

　　5. 專利費：指為研發項目申請、維持、轉讓、許可專利權等支付的費用;

　　6. 其他直接費用：指除上述費用以外，為研發項目專門發生的其他費用，如差旅費、會議費、咨詢費、試驗費、檢測費、校對費、翻譯費、印刷費、出版費等。
 

　　（二）間接費用是指企業為支持研發活動而發生的管理費用和公共服務費用，主要包括以下幾類：

　　1. 管理費用：指企業為組織、協調、監督研發活動而發生的管理人員的工資及福利費、辦公費、通訊費、水電費、折舊費等;

　　2. 公共服務費用：指企業為提供研發活動所需的公共服務而發生的費用，如圖書館、檔案館、信息中心、計算中心、實驗室、試驗場地等的建設、運行、維護費用等。
 

　　（三）研發費用的歸集口徑，主要根據研發費用是否形成無形資產進行區分，具體如下：

　　1. 未形成無形資產的研發費用，指企業開展研發活動中實際發生的研發費用，按照企業會計準則的規定，計入當期損益的費用。這部分費用，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;

　　2. 形成無形資產的研發費用，指企業開展研發活動中實際發生的研發費用，按照企業會計準則的規定，確認為無形資產的成本的費用。這部分費用，在按規定攤銷的基礎上，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　三、核算要求

　　科技型中小企業享受研發費用加計扣除政策的核算要求，主要包括以下幾個方面：

　　1. 企業應當按照研發項目為單位，建立研發支出輔助賬，對研發費用進行明細核算，區分直接費用和間接費用，區分未形成無形資產的研發費用和形成無形資產的研發費用，區分本期發生的研發費用和以前期間發生的研發費用;

　　2. 企業應當按照實際發生的原則，合理分攤共用的人員及儀器、設備、無形資產等的費用，確保研發費用的真實性、合理性和完整性;

　　3. 企業應當按照會計核算規范，對研發費用進行費用化或資本化處理，根據研發費用的性質和用途，合理劃分為當期損益或無形資產;

　　4. 企業應當按照稅收法律法規的規定，對研發費用進行據實扣除或加計扣除，根據研發費用是否形成無形資產，選擇適用的扣除比例，正確計算應納稅所得額;

　　5. 企業應當保留相關的研發費用的憑證、賬冊、合同、報告、證書等資料，以備稅務機關核查。
 

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