一、研發費用加計扣除的申報表

　　根據國稅發〔2008〕116號通知，企業享受研發費用加計扣除政策，應當在申報企業所得稅時，同時填報《企業研究開發費用稅前扣除明細表》(以下簡稱《明細表》)。《明細表》共分為四個部分，分別是：

　　第一部分：基本情況。包括企業名稱、納稅人識別號、所屬期、聯系人、聯系電話等信息。

　　第二部分：研發項目情況。包括研發項目名稱、研發項目編號、研發項目類型、研發項目開始時間、研發項目結束時間、研發項目內容簡介等信息。

　　第三部分：研發費用情況。包括研發費用項目、研發費用金額、研發費用加計扣除比例、研發費用加計扣除金額等信息。

　　第四部分：研發費用加計扣除合計情況。包括研發費用總額、研發費用加計扣除總額、研發費用加計扣除后的應納稅所得額等信息。

　　企業應根據自身的研發活動和研發費用的實際情況，按照《明細表》的要求，準確、完整、合理地填寫各項信息。企業應注意以下幾點：

　　1. 研發項目編號應按照規定的格式編制，即“年份+行業代碼+企業代碼+項目序號”，例如“2023-01-001-01”表示2023年第一個行業(農、林、牧、漁業)的第一個企業的第一個研發項目。

　　2. 研發項目類型應按照規定的分類填寫，即“基礎研究”、“應用研究”、“試驗發展”或“其他”。

　　3. 研發項目內容簡介應簡要說明研發項目的目標、內容、方法、成果等，不超過500字。

　　4. 研發費用項目應按照規定的分類填寫，即“人員人工費用”、“直接投入費用”、“折舊費用”、“無形資產攤銷”、“新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費”或“其他相關費用”。

　　5. 研發費用加計扣除比例應按照規定的標準填寫，即未形成無形資產的研發費用為100%，形成無形資產的研發費用為200%。科技型中小企業未形成無形資產的研發費用為75%。

　　6. 研發費用加計扣除金額應按照規定的公式計算，即研發費用金額乘以研發費用加計扣除比例。

　　二、備查資料

　　根據國稅發〔2008〕116號通知，企業享受研發費用加計扣除政策，應當自行建立研發費用核算制度，對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，并按照研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業應當按照稅法規定，自行留存相關資料，以備稅務機關查驗。企業應注意以下幾點：

　　1. 企業應留存研發項目的立項文件、研發計劃、研發合同、研發報告、研發成果等資料，以證明研發項目的存在性、合法性、合理性和有效性。

　　2. 企業應留存研發人員的工作合同、工資單、社會保險繳納憑證、外聘人員的勞務合同、發票等資料，以證明研發人員的身份、工作內容、工作時間和工資支出。

　　3. 企業應留存研發材料、燃料、動力、模具、工藝裝備、樣品、樣機、試制產品等的購置憑證、入庫單、出庫單、領用單、消耗單、報廢單等資料，以證明研發直接投入費用的實際發生額。

　　4. 企業應留存研發儀器、設備的購置憑證、入庫單、領用單、折舊計算表、運行維護費用發票、租賃合同、租賃費用發票等資料，以證明研發儀器、設備的折舊費用和運行維護費用的實際發生額。

　　5. 企業應留存研發無形資產的購置憑證、入庫單、領用單、攤銷計算表、使用合同、使用費用發票等資料，以證明研發無形資產的攤銷費用的實際發生額。

　　6. 企業應留存新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費等的合同、發票、報告等資料，以證明這些費用的實際發生額。

　　7. 企業應留存與研發活動直接相關的其他費用的合同、發票、報告等資料，以證明這些費用的實際發生額。同時，應注意這些費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
 

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