高新技術企業認定審計認定的程序和步驟

一、引言

• 高新技術企業認定是指國家科技部、財政部、稅務總局等部門按照《高新技術企業認定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的規定，對申請認定的企業進行綜合評審，符合條件的給予認定證書，并享受相應的稅收優惠政策²。
• 高新技術企業認定涉及四個方面的條件：核心自主知識產權、高新技術產品（服務）、研發組織管理水平和研發費用占比。
• 高新技術企業認定需要提供兩類審計報告：一類是近三個會計年度的財務會計報告，另一類是近三個會計年度的研究開發費用和近一個會計年度的高新技術產品（服務）收入專項審計報告。
• 本文主要介紹高新技術企業認定審計認定的程序和步驟，以及如何順利完成審計認定的流程和操作。

二、審計前準備

• 選擇具有資質并符合《辦法》相關條件的中介機構進行審計或鑒證。具有資質的中介機構包括具有獨立執業資格、成立三年以上、近三年內無不良記錄、注冊會計師或稅務師人數占職工比例不低于30%、全年月平均在職職工人數在20人以上等條件。
• 學習并掌握最新版的《辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）、《高新技術企業認定專項審計指引》（以下簡稱《專項指引》）等指導文件，了解高新技術企業認定的文件、程序、標準、要求等。
• 根據審計需要，向中介機構提供相關資料。相關資料包括企業法人營業執照、稅務登記證、開業驗資報告、評估報告、上年度審計報告、章程、合同、年度會計決算報表或中期報表、會計賬簿及會計憑證、會計科目余額表、存貨及固定資產盤點表、現金盤點表、銀行對賬單及調節表、長期投資、借款、貸款、投資合同、協議書、納稅申報表及繳款書、項目立項書、專利及著作權等證書、高新產品（服務）合同等。

三、審計過程

• 中介機構按照《專項指引》規定的程序和方法，對企業近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經營年限）的研究開發費用和近一個會計年度的高新技術產品（服務）收入進行專項審計或鑒證。專項審計或鑒證的目的是對申報企業編制的研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表不存在重大錯報獲取合理保證。
• 中介機構按照《專項指引》規定的格式和內容，出具企業近三個會計年度研究開發費用和近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發活動說明材料。專項審計或鑒證報告應包括以下要素：標題，收件人，引言段，管理層的責任段，注冊會計師的責任段，說明段，審計意見段，編制基礎及使用限制段，注冊會計師的簽名和蓋章，會計師事務所的名稱、地址及蓋章，以及報告日期。
• 中介機構按照《中國注冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業務出具審計報告》的規定，根據審計結果和情況，出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的專項審計或鑒證報告。如果出具非無保留意見的專項審計或鑒證報告，應詳細表明導致發表保留意見、否定意見或無法發表意見的所有原因，并在可能的情況下，指出其對研究開發費用或高新技術產品（服務）收入明細表的影響程度。
• 中介機構按照《中國注冊會計師審計準則第700號——財務報表審計報告》的規定，對企業近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經營年限）的財務會計報告進行鑒證，并出具鑒證報告。財務會計報告包括資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、會計報表附注和財務情況說明書。

四、審計后提交

• 企業將中介機構出具的專項審計或鑒證報告和財務會計報告鑒證報告，以及其他相關材料（如高新技術企業認定申請書、企業注冊登記表、核心自主知識產權清單、高新技術產品（服務）清單、研究開發組織管理水平評價表等），通過高新技術企業認定工作網（以下簡稱“認定網”）在線提交，并打印申請書等紙質材料。
• 企業將紙質材料送達省級科技部門指定地點，并接受現場審核。現場審核主要是對申請材料是否完整、真實、合法進行初步審核，并對申請企業進行現場抽查。現場抽查主要是對申請企業的核心自主知識產權、高新技術產品（服務）、研究開發組織管理水平和研究開發費用占比等條件進行核實。
• 通過現場審核后，省級科技部門將申請材料轉交省級評審委員會進行評審。省級評審委員會由相關領域的專家組成，負責對申請企業的核心自主知識產權、高新技術產品（服務）、研發組織管理水平和研發費用占比等條件進行評估和打分。
• 省級評審委員會根據評審結果，將申請企業分為通過、補正和不通過三類，并將評審意見通過認定網反饋給申請企業。
• 對于通過的企業，省級科技部門將其名單報送國家科技部、財政部、稅務總局等部門進行公示。公示期為10個工作日，公示期內無異議的，由國家科技部、財政部、稅務總局等部門聯合頒發高新技術企業認定證書。
• 對于補正的企業，應在規定時間內按照評審意見進行補正，并重新提交申請材料。補正后的企業將再次進入評審流程，直至通過或不通過。
• 對于不通過的企業，可以在規定時間內提出復議或重新申請。復議的企業將由國家科技部組織專家進行復核，復核結果為最終結果。重新申請的企業將從頭開始進行認定流程。

五、結論

• 高新技術企業認定審計認定是高新技術企業認定流程中的重要環節，涉及財務會計報告和研究開發費用及高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證兩類審計報告。
• 企業應選擇具有資質并符合《辦法》相關條件的中介機構進行審計或鑒證，并提供完整、真實、合法的相關資料。
• 企業應按照《辦法》和《工作指引》規定的程序和步驟，通過現場審核、省級評審委員會評審、國家部門公示等階段，順利完成審計認定的流程和操作。

參考文獻

: 國家科技部、財政部、稅務總局. 高新技術企業認定管理辦法 [EB/OL]. [2021-01-01]. 12. : 國家科技部. 高新技術企業認定管理辦法解讀 [EB/OL]. [2021-01-01]. 13. : 國家科技部. 高新技術企業認定中介機構資質條件 [EB/OL]. [2021-01-01]. 14. : 國家科技部. 高新技術企業認定管理工作指引 [EB/OL]. [2021-01-01].

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