前一期我們講過高新技術和高新收入，相信能幫助很多伙伴對自身的高新相關條件前進了一步，但與此同時，部分朋友又可能遭遇到這樣的攔路虎：財務數據不好、研發費用投入不高、研發費用暫未歸集等等。針對這些困擾，將圍繞【企業成長性】和【研發費用】兩部分內容做介紹，為各位在接下來的一關中掃清障礙。

　　一、企業成長性

　　如果把高新企業認定的評分是一場會試，我們先回憶兩個問題：

　　1. 一共考評幾方面內容呢?

　　2. 最低多少分能通過呢?

　　評定四個方面：知識產權(30分)、成果轉化(30分)、研發組織管理水平(20分)、企業成長性(20分)。評分大于70分，則通過認定。(忘記上述內容的朋友，請翻看往期高新專題)

　　其中，企業的成長性(20分)，便是最常提及到的財務指標(財務成長性)。從評分準則不難看出，企業的財務指標成長性，只是高新技術企業評分標準體系中的一小部分，成長性差或是沒有，都不具有一票否決權。見過大量的實例，成長性沒拿到高分的企業，通過對知識產權、科技成果轉化、研究開發組織管理三部分的精心準備與籌劃，最終也通過了高新技術企業認定。

　　二、企業成長性的評分準則

　　【企業成長性】總計20分，以銷售收入增長率和凈資產增長率兩個指標構成，各占10分。

　　1、增長率的計算公式

　　銷售收入增長率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1;

　　凈資產增長率=1/2(第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產)-1。

　　需要注意的是：(1)實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算;(2)第一年末凈資產或銷售收入為0的，按后兩年計算。

　　2、評分標準

　　按照上述公式，計算銷售收入增長率和凈資產增長率后，再按照下表進行評分：

　　從上述評分標準可以看出，企業的成長性并不單指“收入成長”，還包括凈資產的增長性。企業在銷售收入和凈資產方面，只要有增長，就有相應得分。如果想拿滿分，兩項增長率需要各自達到35%以上。經常有朋友說，“這兩年行情不好，我們收入也是下滑的，應該不符合高新的申報要求。”對高新認定要求的不清楚，則可能錯過申報的良好機會。

　　所以，企業成長性，一定不能簡單以為是企業的銷售收入增長，也不要與高新是否通過做直接關聯。

　　三、研發費用

　　《高新技術企業認定管理辦法》中對研發費用比例有明確要求：

　　企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

　　這里容易產生混淆，為大家整理了一句口訣：“最近收入定比例，研發費用看累計”。為便于理解，我們再來看三個示例：

　　示例1：企業2020、2021、2022年銷售收入分別為500萬、700萬、800萬。

　　研發費用解析：最近一年(2022年)銷售收入為800萬，按“最近收入定比例”，800萬<5000萬，即研發費用比例不低于5%。前三年銷售收入累計為2000萬，按“研發費用看累計”，故2020-2022年研發費用總額須達到2000*5%=100萬。

　　示例2：企業2020、2021、2022年銷售收入分別為0、8000萬、1億。

　　研發費用解析：前三年銷售收入累計1.8億元，故2020-2022年研發費用總額須達到180000000*4%=720萬。

　　示例3：企業2020、2021、2022年銷售收入分別是1.5億、3.5億、4億。

　　研發費用解析：前三年銷售收入累計9億元，故2020-2022年研發費用總額須達到900000000*3%=2700萬。

　　從示例也可以直觀看出，研發費用的最低占比雖只是企業收入的一小部分，企業在正常運營中，只要有技術研發、科技創新等方面的開支，基本都能滿足要求研發費用的占比要求。

　　四、研發費用如何歸集

　　(一)研發費用的歸集

　　首先，我們要清楚研發費用包含哪些科目

　　總共包含如下8個類別：

　　1.人員人工費用

　　2.直接投入費用

　　3.折舊費用與長期待攤費用

　　4.無形資產攤銷

　　5.設計費用

　　6.裝備調試費用與實驗費用

　　7.委外費用

　　8.其他費用

　　對大多數企業而言，人員人工和直接投入兩大類的費用牽涉較多。

　　(二)設立專門的研發輔助賬

　　在未歸集研發費用之前，很多企業(尤其是初創企業)會把以上費用計入到“管理費用”科目中。但如果要申報高新技術企業，需要把研發費用從其中單獨列支，同時還要設立研發費用輔助賬進行核算賬目。

　　五、Q&A時間

　　針對伙伴們的常見問題，我們進行了整理和解答。

　　Q1：企業之前未做過研發費用輔助賬，會影響高新技術企業的申報嗎?

　　答：研發費輔助明細賬是申報高企的必備附件，核算不清、輔助賬不完整、不規范或暫未建立都會影響高企申報。建議企業從日常就開始按相關要求編制研發費用輔助賬，歸集研發費用。

　　Q2：未做過研發費用加計扣除，可以申報高新技術企業嗎?

　　答：可以申報。但如果企業本身涉及較高的研發投入，建議企業在匯算清繳時進行研發費用加計扣除申報，還可以同步享受加計扣除的相關優惠政策。

　　Q3：若研發費用委托外部進行開發，應如何計算研發費用?

　　答：按照實際發生額的80%計入委托方研發費用。

　　Q4：企業研發場地的租賃費可以計入研發費用嗎?

　　答：可以的。

　　Q5：第一年沒有研發費，能否申報?

　　答：可以申報，研發費占比“平均”最低達到3%/4%/5%以上。第一年沒有研發費，那么第二年、第三年有更高的研發費用覆蓋3%/4%/5%即可。

　　Q6：研發費用不是特別高，會影響通過率嗎?

　　答：沒有直接聯系，研發費用占比只是一個基本要求，專家在評審時還是會根據企業的研發能力、科技成果等綜合因素進行評判。

　　Q7：受大環境的影響，企業的銷售收入沒有持續性增長，是不是體現不出成長性?

　　答：不是的。成長性分為銷售收入和凈資產的增長率，收入未持續增長只是其中一方面。

　　Q8：在成長性方面，哪些階段的企業容易拿高分?

　　答：初創類發展較迅速的企業或成長型企業，反而對于規模較大且經營穩定的處于成熟期的企業，其凈資產和銷售收入的基數都比較高，很難再實現35%以上的增長。因此對于前者，一定要合理利用自身優勢盡早準備，對于后者，則要在技術創新方面有持續建樹。

　　Q9：初創型企業想在成長性方面拿高分，應如何提前規劃?

　　答：(1)選擇在合適的年度進行申報;(2)若成立當年有業務，應盡可能在當年及時確定收入;(3)在最后一年末，若有應收賬款，可以提前開具發票確認收入。

　　六、總結

　　1.如果說高新認定是一場考試，有29分的容錯分可扣;

　　2.企業成長性只占總體評分中的20分，即便該項得分為0，也不足以“宣判考試失敗”。

　　3.企業成長性是指銷售收入和凈資產兩方面的增長，每項有增長就有分數，切忌不要以“收入沒增長”便覺得自己沒有希望。

　　4.研發費用占比只是一個基本條件，符合要求即可;

　　5.研發費用務必要按照要求，在申報之前提前歸集;

　　6.初創企業成長性如果想拿高分，可以提前規劃。

　　近期將持續為大家整理關于高新政策、認定和申報的干貨內容，我會定期整理大家的問題并解疑答惑。