一、什么是稅務核查

稅務核查是由稅務部門具體承擔的，主要針對高新技術企業產品（服務）收入、研發費用占比、科技人員占比三項指標以及企業所得稅征收方式等的核查。

二、稅務核查前的準備

接到核查通知后請認真準備，問清核查重點，一般情況下需要準備以下資料：

1.高企申報材料

2.營業執照原件

3.知識產權證書

4.近三年的研發費用輔助賬或賬套內的研發費用明細賬

5.近一年的高新產品收入輔助賬

6.近三年的年度審計報告

7.近三年的研發費用專項審計報告和近一年的高新產品收入專項審計報告

8.近三年的記賬憑證

9.近一年的全員花名冊和科技人員名單

10.科研項目立項報告和其他證明材料

11.近一年的銷售合同、用戶反饋報告

12.與研發相關的各項制度文件

13.其他資質文件

確保與研發相關的技術、財務、人事、項目等負責人在場。稅務核查是高企認定流程的重要環節，稅務人員有一票否決權，企業人員要積極配合，對于稅務人員提出的問題要做出合理的解釋。

三、指標核查主要內容

（一）企業所屬國民經濟行業是否為不適用研究開發費用稅前加計扣除政策的行業。

不適用稅前加計扣除政策的行業：

1.煙草制造業；

2.住宿和餐飲業；

3.批發和零售業；

4.房地產業；

5.租賃和商務服務業；

6.娛樂業；

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2017）》為準，并隨之更新。

（二）企業所得稅征收方式是否存在核定征收情況。

（三）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例是否不低于10%。

（四）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入（按企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算的主營業務收入和其他業務收入之和）總額的比例是否符合以下要求：

1.最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

（五）企業近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入（收入總額減去不征稅收入）的比例是否不低于60%。

（六）資格期滿當年重新申請認定的企業申請認定當年與申請認定前一年，享受高新技術企業與研究開發費用加計扣除優惠政策情況。

四、數據比對內容

（包括但不限于以下六個方面）

（一）企業所屬行業比對

查看企業認定申請材料中《企業注冊登記表》“所屬行業”是否與征管系統數據一致。

（二）企業所得稅征收方式比對

查看企業近三個會計年度征收方式，企業認定申請材料中《企業注冊登記表》“企業所得稅征收方式”是否與征管系統數據一致，如不一致，應當以征管系統數據為準。

（三）高新技術產品（服務）收入占比比對

1．高新技術產品（服務）收入數據比對

查看《高新技術企業認定申請書》“主要情況表-近一年高新技術產品（服務）收入”欄數據，與分產品（服務）填寫的“上年度高新技術產品（服務）情況表-上年度銷售收入”欄各表合計金額、“高新技術產品（服務）收入專項審計報告”中確認的高新技術產品（服務）收入數據比對。

資格有效期滿重新認定的，還要與征管系統中企業所得稅年度申報表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中的“本年高新技術產品（服務）收入”行次數據比對。

2．總收入數據比對

查看《高新技術企業認定申請書》“主要情況表-近一年企業總收入”欄填寫金額，與征管系統企業所得稅年度申報表計算數據比對。

3、高新技術產品（服務）收入歸集的前提，對應的產品必須是由企業相關知識產權的技術應用生產而獲得的，所以要說明知識產權與產品的關聯性。

（四）企業科技人員占比比對

查看《高新技術企業認定申請書》“人力資源情況表”內“企業職工”“科技人員”欄對應“總數（人）”行次數據，與征管系統中企業所得稅年度申報表A000000《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》中“從業人數”行次數據參照比對。資格有效期滿重新認定的，還要與A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中的“本年科技人員數”“本年職工總數”行次數據比對。

企業須提供申請認定時在職職工人員證明材料，如工資證明，社保證明，勞動合同等以及科技人員考勤表，工時分配表等。

需要注意高新技術企業資格認定與企業所得稅年報二者在統計職工人數方面的口徑差異：前者按照月平均值計算，后者按季度平均值計算。

（五）研究開發費用占比比對

1.研究開發費用數據比對

1）研發費用是否設置研發支出專賬或輔助賬，核算研發項目的各支出明細科目費用，并以此作為依據進行核查；

2）是否制定研發費用分攤依據，準確歸集各項目的研發費用：

① 人員人工費

②直接投入費用

③折舊費用和長期待攤費用

④無形資產攤銷

⑤設計費用

⑥ 裝備調試費用與試驗費用

⑦委托外部研究開發費用

⑧ 其他費用

2.銷售收入數據比對

（六）高新技術企業資格期滿當年重新申請認定的企業，已享受優惠情況比對

查看企業申請認定當年與申請認定前一年，高新技術企業低稅率優惠與研發費用加計扣除優惠政策享受情況。


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