一、適用對象

高新技術(shù)企業(yè)

二、政策內(nèi)容

（一）高新技術(shù)企業(yè)在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12月 31 日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行 100加計扣除。

（二）凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定 資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

（四）所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）執(zhí)行。

（五）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

三、操作流程

（一）享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo; 的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

3.購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報要求

高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

1.預(yù)繳申報

第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）相關(guān)行次填報稅前一次性 扣除情況。通過手工申報的，根據(jù)設(shè)備、器具購進情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第  2 行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價 500 萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購進單價 500 萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調(diào)減金額” 列次的合計值（第 3 行第 5 列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000） 第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫 A201020）”中。通過電子稅務(wù)局申報的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”。

第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計扣除（按 100加計扣除）”事項及加計扣除金額。通過電子稅務(wù)局申報的，申報系統(tǒng)自動填報相關(guān)事項及加計扣除金額。

2.年度申報

分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關(guān)欄次。

四.相關(guān)文件

（一）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第 28 號）；

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）；

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018 年第 23 號）；

（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 年版）》；

（五）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納 稅申報表（A 類）》；

（六）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng) 站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

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