關(guān)于國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的三表一致的考核標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)解析

所謂“三表一致”是指，《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》期間費(fèi)用明細(xì)表中列示的研發(fā)費(fèi)用、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中列示的研發(fā)費(fèi)用、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中列示的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要求一致。

“三表不一致”出現(xiàn)的原因

1、歸集口徑不一致

由于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑與加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑不一致，后者嚴(yán)于前者。企業(yè)的通常做法，對(duì)研發(fā)費(fèi)用日常賬目核算歸集，采用高新歸集口徑，申報(bào)加計(jì)扣除時(shí)，由于加計(jì)統(tǒng)計(jì)口徑更為嚴(yán)格（例如，），則導(dǎo)致可加計(jì)的費(fèi)用額＜賬目上顯示的研發(fā)費(fèi)用總額。稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，則可能按照趨嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

2、研發(fā)人員任職時(shí)間不得低于183天的要求

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，科技人員是指累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。由于部分行業(yè)企業(yè)流動(dòng)性大，企業(yè)無(wú)法在立項(xiàng)之初，研發(fā)費(fèi)用核算之初就預(yù)知科技人員是否能夠最終滿足183天的工作要求，僅能按照研發(fā)工作實(shí)際將研發(fā)人員費(fèi)用歸集入相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目。但稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，包括企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)會(huì)將不滿足工作時(shí)間要求的人員剔除，由此導(dǎo)致報(bào)告數(shù)據(jù)與賬目列示數(shù)據(jù)不一致。
科泰集團(tuán)（m.xjsygy.com） 成立13年來(lái)，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計(jì)中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請(qǐng)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)入庫(kù)、專利獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號(hào)，及時(shí)獲取最新科技項(xiàng)目資訊!