一、高企認定后可享受的核心稅收減免政策

　　1. 企業所得稅稅率減免

　　根據科技部、財政部、國家稅務總局于 2008 年 4 月發布的《高新技術企業認定管理辦法》以及《國家重點支持的高新技術領域》的規定，經認定的高新技術企業，可享受企業所得稅稅率降至 15% 的優惠。這一政策依據是 2008 年 1 月 1 日起生效的新《企業所得稅法》。例如，某企業原本應按 25% 的稅率繳納企業所得稅，年應納稅所得額為 1000 萬元，需繳納企業所得稅 250 萬元。認定為高新技術企業后，按 15% 的稅率計算，只需繳納 150 萬元，直接節省 100 萬元。

　　政策解析：

　　(1) 適用條件：企業需通過高企認定且在有效期內(有效期3年)。

　　(2) 優惠幅度：企業所得稅稅率由25%降至15%(相當于稅負降低40%)。

　　(3) 案例佐證：某企業年度利潤1000萬元，按25%稅率需繳納250萬元，認定高企后僅需繳納150萬元，節省100萬元。

　　2. 研發費用加計扣除比例提升

　　依據《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2023〕7號)規定：

　　“企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。”

　　政策解析：

　　(1) 加計比例：制造業企業加計扣除比例最高可達120%(部分地區疊加政策)。

　　(2) 覆蓋范圍：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用等八大類研發支出。

　　二、研發費用加計扣除操作全流程指南

　　1. 研發費用歸集與核算要求

　　歸集原則：按研發項目單獨建賬，明確區分生產費用與研發費用。

　　佐證依據：國家稅務總局公告2021年第28號明確：

　　“企業需留存研發項目立項文件、研發人員名單、研發費用輔助賬等備查資料。”

　　2. 操作步驟

　　設立研發費用輔助賬：按《研發支出輔助賬編制指引》分類登記。

　　填報加計扣除申報表：在年度企業所得稅匯算清繳時填報《A107012研發費用加計扣除優惠明細表》。

　　備查資料歸檔：包括立項決議、驗收報告、費用分配表等，保存期限10年。
 

　　三、政策執行中的關鍵注意事項

　　費用范圍界定：非直接研發支出(如市場調研費)不得納入加計扣除范圍。

　　時間節點把控：高企資格需在稅務機關備案后方可享受優惠。

　　跨期研發項目處理：未完成項目需在次年重新立項并延續核算。
 

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