一、人員人工費用

　　人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

　　(一)重點難點：

　　明確科技人員的定義，包括直接從事研發(fā)活動的人員、提供直接技術(shù)服務的人員等。

　　非專職研發(fā)人員的費用歸集，需按實際參與研發(fā)項目的時間比例進行合理分配。

　　同一科技人員參與多個研發(fā)項目時，費用需按項目進行合理分攤。

　　(二)解決方法：

　　建立科技人員工時記錄臺賬，記錄研發(fā)人員在各項目中的工作時間，為費用歸集提供依據(jù)。

　　在項目計劃任務書中明確參與人員及預算，確保費用歸集有據(jù)可依。
 

　　二、直接投入費用

　　直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出，包括：

　　1.直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　2.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

　　3.用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

　　(一)重點難點：

　　區(qū)分生產(chǎn)用材料與研發(fā)用材料，確保費用歸集的準確性。

　　研發(fā)材料形成的樣品、樣機及殘次品的銷售處理。

　　(二)解決方法：

　　領(lǐng)料單、燃料動力消耗單應注明用于項目的名稱及研發(fā)人員的簽字。

　　整理好與項目關(guān)聯(lián)的材料、物資等購入發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單等。
 

　　三、折舊費用與長期待攤費用

　　折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

　　(一)重點難點：

　　共用設備、建筑物在生產(chǎn)與研發(fā)中的費用分配。

　　長期待攤費用的合理歸集。

　　(二)解決方法：

　　生產(chǎn)與研發(fā)共用的設備所用工時要能分清，按加計扣除政策，分不清的，不得加計扣除。

　　改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用必須真實為研發(fā)設施，方能攤銷計入研發(fā)費用。
 

　　四、無形資產(chǎn)攤銷費用

　　無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

　　(一)重點難點：

　　只有購買的專有技術(shù)用于研發(fā)活動，在研發(fā)活動期間發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費才可以計入研發(fā)費用。

　　無形資產(chǎn)費用在研發(fā)項目與其他項目之間的分攤合理性。

　　(二)解決方法：

　　項目立項計劃任務書中要求明確無形資產(chǎn)的使用范圍。

　　梳理購置無形資產(chǎn)時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等。

　　五、設計費用

　　設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

　　(一)重點難點：

　　明確設計費用與研發(fā)項目的關(guān)聯(lián)性。

　　企業(yè)外包給專一設計單位的合同，易與委托外部研究開發(fā)費用混淆。

　　(二)解決方法：

　　企業(yè)自己的研發(fā)活動中的“設計費用”，應在項目計劃任務書中明確。

　　如果涉及到產(chǎn)生知識產(chǎn)權(quán)的設計費用，需要簽訂委托研發(fā)合同。
 

　　六、裝備調(diào)試費用與試驗費用

　　裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

　　(一)重點難點：

　　裝備調(diào)試費用與設備購銷合同的關(guān)系。

　　勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費與工程合同的關(guān)系。

　　(二)解決方法：

　　項目計劃任務書要體現(xiàn)裝備調(diào)試費用。

　　針對研發(fā)活動需要發(fā)生的裝備調(diào)試費需在簽訂購銷合同中明確。
 

　　七、委托外部研究開發(fā)費用

　　委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

　　(一)重點難點：

　　按獨立交易原則確定費用。

　　委托研發(fā)中知識產(chǎn)權(quán)歸屬。

　　(二)解決方法：

　　對定制類、工程類的合同審查其中與研發(fā)活動的部分資料，屬于技術(shù)開發(fā)的，并有實質(zhì)性改進技術(shù)，需在合同中明確知識產(chǎn)權(quán)歸屬。

　　整理合同或協(xié)議、發(fā)票、支付憑證確認其發(fā)生的費用，如是關(guān)聯(lián)交易，發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。
 

　　八、其他費用

　　其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

　　(一)重點難點：

　　費用是否與研發(fā)相關(guān)。

　　同時參與多個項目的研發(fā)人員的差旅費如何分配至項目中。

　　如何避免知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費用發(fā)生時間不在項目研發(fā)周期內(nèi)，導致該費用不可計入研發(fā)。

　　(二)解決方法：

　　研發(fā)人員的差旅費在報銷單上標注項目編號。

　　知識產(chǎn)權(quán)盡量在項目中、后期進行申請，可規(guī)避上述知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)費用發(fā)生時間不在項目研發(fā)周期內(nèi)的問題。
 

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